Как регистрировать налоговые накладные

25.02.2014

Одним из важных изменений в налоговом законодательстве, которое коснулось налогоплательщиков, и в частности, тех, кто платит налог на добавленную стоимость (НДС), стало введение Единого реестра налоговых накладных. Регистрация налоговых накладных в Реестре уже велась в прошлом году, но с 1 января 2012 года круг плательщиков, регистрирующих налоговые накладные, значительно расширился.

Так, если с середины прошлого года регистрации подлежали налоговые накладные, у которых сумма НДС составляла свыше 100 тысяч гривен, то уже с 1 января 2012 года обязательной регистрации подлежат налоговые накладные, у которых сумма НДС свыше 10 тысяч гривен. Помимо этого, обязательной регистрации подлежат налоговые накладные, выписанные при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины.

Причем, независимо от суммы налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной. Все эти изменения коснулись значительной части налогоплательщиков, которые впервые столкнулись с необходимостью регистрации налоговых накладных и ожидаемо допустили ошибки при оформлении документов.

Можно ли избежать этих ошибок и ответственности за их допущение?
Нюанс первый
Согласно нормам Налогового кодекса регистрация накладных в Реестре осуществляется в течение 20 календарных дней, следующих за датой выписки.

При этом, как сообщила “Центру” заместитель председателя Государственной налоговой администрации в АР Крым Виктория Мешкова, необходимо учитывать, что в течение этого срока нужно успеть получить уведомление из Единого реестра о том, что налоговая накладная действительно зарегистрирована. “При подаче накладной в Единый реестр, обязательно нужно учесть срок на получение ответа и исправление ошибок в случае некорректного заполнения”, – пояснила В. Мешкова главную причину, почему налогоплательщику нельзя затягивать с регистрацией накладной.
Некорректное заполнение означает, что плательщик НДС при заполнении формы допустил ошибки.

К примеру, пропустил графы, которые являются обязательными при заполнении, либо неверно заполнил какое-то поле в налоговой накладной, либо формат сохранения был неверным, либо были допущены иные недочеты. Ошибки, как правило, индивидуальны.

Но и программное обеспечение позволяет работать с каждым плательщиком индивидуально. “При отправке налоговой накладной на регистрацию, программа проверяет правильность заполнения и сообщает, что накладная не была зарегистрирована в связи с тем, что были допущены ошибки. И выдает перечень ошибок, которые имеются в данной накладной”, – говорит В. Мешкова.

И еще одно важное предупреждение: если в течение 20 календарных дней после выписки налоговой накладной она не регистрируется в Едином реестре, то возможности зарегистрировать ее на 21 день уже нет.
Нюанс второй

Законодательство позволяет при необходимости вносить поправки в ранее зарегистрированные накладные. Но здесь существует ряд моментов, которые обязательно нужно учитывать налогоплательщикам.

Во-первых, при внесении изменений необходимо помнить о том, что в каждом периоде действовали разные формы налоговых накладных. Поэтому, в зависимости от периода регистрации корректировки, необходимо заполнять налоговую накладную соответствующей формы.

Например: в случае корректировки налоговой накладной, выписанной в 2010 году, необходимо направлять на регистрацию налоговую накладную по форме, утвержденной приказом ГНАУ № 165 от 30.05.97 г. с изменениями и дополнениями. А в случае корректировки налоговой накладной, выписанной до 16 декабря 2011 года, необходимо направлять на регистрацию налоговую накладную по форме, утвержденной приказом ГНАУ № 969 от 21.12.10 г.

Во-вторых, на налоговые накладные, которые регистрировались в предыдущем периоде, но подлежат корректировке в настоящее время, уже распространяются новые требования к сумме налога на добавленную стоимость. Это означает, что плательщики обязаны регистрировать корректировки налоговых накладных в случае превышения в них суммы НДС в 10 тысяч гривен, то есть, в Реестре нужно регистрировать корректированные налоговые накладные даже в том случае, если ранее они не была зарегистрированы.

Это означает, что налогоплательщик обязан зарегистрировать в Едином реестре и корректировку, и первоначальную накладную. “Налогоплательщик вначале регистрирует первичную накладную того периода и по той форме, по которой она была выписана. И сразу же после получения квитанции, что налоговая накладная зарегистрирована, регистрирует корректировку”, – разъясняет особенности регистрации налоговых накладных при корректировке зампредседателя ГНА в АРК.

При этом необходимо учитывать еще один важный момент. По словам Виктории Мешковой, очень важно, чтобы и первичная накладная, и корректировка были зарегистрированы в течение одного дня, а не суток. “Если отправили в 17.00, то срок заканчивается в 24.00 этого же дня, а не в 17.00 следующих суток.

Если же корректировка будет заполнена некорректно, или придет в 00.01 следующего дня, то налогоплательщик и на накладную, и на корректировку получит уведомление, что документы не зарегистрированы и их нужно будет регистрировать повторно”, – говорит В. Мешкова.
Нюанс третий

Что делать, если предприятие-плательщик НДС имеет филиалы, которые плательщиками НДС не являются, но головное предприятие делегировало им право подписи налоговых накладных? В случае, если налоговая накладная создается только на бумажном носителе, то она подписывается сотрудником филиала, которому это право делегировано (руководитель, бухгалтер) и заверяется соответствующей печатью для налоговых накладных.

Данная печать содержит код ЕДРПОУ филиала. Если же налоговая накладная подлежит регистрации в Госреестре, а это, напомним, происходит и в тех случаях, если предприятие работает с подакцизными товарами (спиртосодержащие напитки, табачные изделия, горюче-смазочные материалы), имеет товары, ввезенные на таможенную территорию Украины, либо имеет налоговые накладные на сумму свыше 10 тысяч гривен, то тут возникают проблемы.

Согласно постановлению Кабмина Украины № 1246 от 29.12.2010 г., в случае делегирования права подписи налоговой накладной филиалу или структурному подразделению электронные цифровые подписи продавца накладываются в таком порядке: первой – электронная цифровая подпись должностного лица, которому делегировано право подписи налоговой накладной; второй – электронная цифровая подпись, являющаяся аналогом оттиска печати продавца, который зарегистрирован плательщиком НДС.
В настоящее время отрабатывается механизм получения сертификата цифровой печати для подписания налоговых накладных филиалами.

Как только окончательное решение будет принято, “Центр” уведомит об этом субъектов предпринимательской деятельности.
Нюанс четвертый

С 1 января 2011 года в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201, раздела V Налогового кодекса Украины, при осуществлении операций по поставке товаров или услуг налогоплательщик-продавец товаров или услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после ее регистрации в Едином реестре. Регистрировать налоговые накладные должен продавец, а покупатель может проверить ее регистрацию в Едином реестре налоговых накладных. “Чтобы налоговая накладная была зарегистрирована, нужно чтобы ее зарегистрировал продавец”, – говорит Виктория Мешкова.

Но больше всего в том, чтобы налоговые накладные поставщика были зарегистрированы в Едином реестре, заинтересован именно покупатель. Дело в том, что обязательство по уплате НДС у покупателя наступает в любом случае, независимо от того, зарегистрирована накладная или нет, а вот рассчитывать на получение кредита по НДС, т.е. на право уменьшить свои платежи по этому налогу, он может только в том случае, если налоговая накладная была зарегистрирована.

Это значит, что партнер-поставщик должен в срок, отведенный законодательством, зарегистрировать налоговую накладную, а данные, внесенные в нее, должны соответствовать данным, которые внесет его партнер-покупатель. Поэтому для налогоплательщика-покупателя очень важно, чтобы его партнер по сделке был ответственным и надежным. “Выявление расхождений данных налоговой накладной и Единого реестра налоговых накладных дает основание органам государственной налоговой службы для проведения документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров или услуг”, – говорит В. Мешкова.

Чтобы избежать подобных неприятностей, налоговики рекомендуют воспользоваться правом сверять данные полученной налоговой накладной с данными Единого реестра налоговых накладных, а также воспользоваться информацией, размещенной на официальном сайте Государственной налоговой службы Украины, и побольше узнать о своем партнере.
Если же у налогоплательщиков возникают технические проблемы с заполнением и регистрацией налоговых накладных, то на официальном сайте ГНСУ размещен порядок работы с программным обеспечением по формированию налоговой отчетности в электронном виде.

http://investigator.org.ua/

23 сентября 2017
Брак по расчету при подборе персонала

Процесс подбора сотрудника на вакантное место многие считают завершенным в момент выхода новичка на работу. Мы считаем, что такая точка зрения нарушает непрерывность организационного функционирования.


Можно даже сказать сильнее - взаимодействие с организацией не должно внезапно прекращаться и после его увольнения.

06 ноября 2015
Всем спасибо, все свободны

Всем спасибо, все свободны можно

Легко ли уволить сотрудника? Если верить кинофильмам, то запросто.
Сколько раз на экране деспотичный начальник швырял в провинившегося
фразой: "Вы уволены!".

И тот, осознав неизбежность, в тоске уходил.
Реально же все куда сложнее и неприятнее. Парадоксально, но  пострадавшей
стороной часто оказывается именно инициатор увольнения.

05 ноября 2015
Судьбу миров нужно вершить с дивана

Судьбу миров нужно вершить с дивана стояЗапросто, осталось только убедить вашего начальника в новой, прогрессивной теории доктора Даррена Липники о том, что люди с большей легкостью решают любые интеллектуальные задачи лежа, а не сидя или стоя. Сотрудники Австралийского национального университета проверили это утверждение, отобрав для эксперимента 20 добровольцев, которым предложили составить 32 анаграммы (пары слов, составленные из одного набора букв), находясь в двух положениях: стоя и лежа.

Адреса электронной почты
По общим вопросам:

Директор:
   Рожанская Марина mr@advert-prior.com

Управляющий партнер, консультант:
   Клещинская Елена ek@advert-prior.com
   Калугина Татьяна tk@advert-prior.com

Консультант:
   Солдунова Юлия ys@advert-prior.com
   Шкенда Ольга os@advert-prior.com

Консультант-стажер:
   Кузнецова Анна ak@advert-prior.com
   Варутина Анастасия av@advert-prior.com

Офис-менеджер:
   Баштынская Ирина bi@advert-prior.com
наверх страницы
info@advert-prior.com
Яндекс.Метрика 2004-2019 © КА "Профессионал"